TaxDAO: 泰国加密货币税收历史、现状及未来趋势

作者 | TaxDAO

一、泰国主要税种和税率

【企业所得税】在泰国具有法人资格的公司都须依法纳税,纳税比例为净利润的 30%,每半年缴纳一次。注册资本低于 500 万铢的小公司,净利润低于 100 万铢的,按 20% 计算缴纳所得税;净利润在 100-300 万铢的,按 25% 计算缴纳。在泰国证交所登记的公司净利润低于 3 亿铢的,按 25% 计算缴纳。设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合法收入利润的10%计算缴纳。国外来泰投资的公司如果注册为泰国公司,可以享受多种税收优惠。

【个人所得税】泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入或在泰国的资产,均须缴纳个人所得税,纳税年度为公历年度。税基为所有应税收入减去相关费用后的余额,按从 5% 到 37% 的五级超额累进税率征收。按照泰国有关税法,部分个人所得可以在税前根据相关标准进行扣除,如租赁收入可根据财产出租的类别,扣除 10-30% 不等;专业收费中的医疗收入可扣除 60%,其他 30%,著作权收入、雇佣或服务收入可扣除 40%,承包人收入可扣除 70%。

【增值税】泰国增值税率的普通税率为 7%。任何年营业额超过 120 万泰铢的个人或单位,只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务,都应在泰国缴纳增值税。进口商无论是否在泰国登记,都应缴纳增值税,由海关厅在货物进口时代征。当每个月的进项税大于销项税时,纳税人可以申请退税,在下个月可返还现金或抵税。对零税率货物来说,纳税人享受退税待遇。与招待费有关的进项税不得抵扣,但可在计算企业所得税时作为可扣除费用。

【特别营业税】征收特别营业税的行业有银行业、金融业及相关业务、寿险、典当业和经纪业、房地产及其他皇家法案规定的业务。其中,银行业、金融及相关业务为利息、折旧、服务费、外汇利润收入的 3%,寿险为利息、服务费及其他费用收入的 2.5%,典当业经纪业为利息、费用及销售过期财物收入的 2.5%,房地产业为收入总额的 3%,回购协议为售价和回购价差额的3%,代理业务为所收利息、折扣、服务费收入的 3%。同时在征收特别营业税的基础上还会加收 10% 的地方税。

二、泰国数字资产税

最近几年,数字资产迅速赢得泰国投资者的青睐。根据创意机构“We Are Social”和社交媒体管理平台“Hootsuite”发布的《2022 年数字全球概览报告》,20.1% 的泰国人持有加密货币,而全球平均比例为 10.2%。尽管加密货币市场波动剧烈,该投资对泰国投资者仍然有巨大吸引力。

(一)定义

根据 2018 年《数字资产企业紧急法令》,数字资产由加密货币和数字代币组成。“加密货币”是指建立在系统或电子网络上的电子数据,可作为商品和服务交换的货币,符合泰国证券交易委员会(SEC)的规定。“数字代币”是指建立在系统或电子网络上的数字记录工具,具有内在价值,并赋予其持有人可交易的资产或公用事业的权利。

(二)数字资产税

在泰国,数字资产一旦产生收入、利润或利益,持有人则必须缴税。《泰国税法典》规定了适用于数字资产交易的五个税种:

1. 预扣税(WHT)

只有来自加密货币、数字代币交易(如出售和交换)的利润以及来自数字代币挖矿的利润或报酬,才需缴纳预扣税。若投资者为个人,税率为 15%;若投资者为外国公司或法人,未在泰国开展业务,但获得的应税收入是来自泰国或在泰国当地支付的,税率为 15%。如果交易是在已获得泰国 SEC和财政部批准的数字资产交易所进行的,付款人不必扣除预扣税。

2. 个人所得税(PIT)

来自数字资产的利润按照累进制的个人所得税征收,最高可达 35%。任何人通过下列方式获得数字资产收入将被视为获得“应税收入”,须缴纳个人所得税:

  • 加密货币或数字代币交易:指数字资产的销售、交换、转让或处置。
  • 加密货币挖矿:在数字资产被交易之前,挖矿不被视为应税收入。
  • 薪金或工资形式的加密货币收益:指就业、自营职业或履行工作的收入。
  • 赠与或空投加密货币或数字代币:指获得赠与或空投的加密货币或数字代币。
  • 数字资产的投资:如质押等

对于交易,PIT 的计算采用先进先出(FIFO)或移动平均成本(MAC)方法。对于挖矿,必须使用先进先出法,采矿成本可以作为费用扣除。以工资或工资形式获得的加密货币收入、获得赠与或空投的加密货币或数字代币,其税费计算方式可按照使用时的价值来计算,或参照可靠的数据来源,按照取得该加密货币时的价值或取得之日的均价来计算。

每种数字资产的成本要单独计算。计算方式一经选定,必须在整个纳税年度一直使用。从 2018 年 5 月 14 日起,如果数字资产交易是通过 SEC 批准的交易所平台进行的,则交易损失可用同一纳税年度的应计利润抵消。纳税人可以使用 WHT 金额作为税收抵免,以抵消计算的 PIT。

3. 企业所得税(CIT)

企业所得税税率为净利润的 20%。根据投资促进(即投资促进委员会或东部经济走廊)法律或法规,已获得投资优惠的法人可少缴或免缴企业所得税。

4. 增值税(VAT)

根据《税收法》第 77/1 (10/1) 条,“电子服务”是指通过互联网或任何其他电子网络提供的包括无形资产在内的服务。根据该定义,数字资产被视为一种电子服务,因此,向其客户或与数字资产交易相关的客户销售产品或提供服务的公司必须按销售价格的 7% 征收增值税。

然而,泰国政府已发布 2022 年增值税豁免法案(第 744 号),宣布从 2022 年 4 月 1 日到 2023 年 12 月 31 日,对在证监会批准的数字资产交易中心完成的数字资产转让以及泰国银行 (BOT) 发行的公用数字货币的转让免征增值税。在一级市场或 ICO 发行的数字代币仍须缴纳增值税,但税务局正考虑是否也对此免税。

5. 特定营业税(SBT)

未来,税务局可能会考虑将某些类型的数字资产的税种从增值税变更为特别营业税。

目前,没有法律强制交易所向税务局提交投资者信息。不过,投资者可以向交易所索取他们的加密货币交易信息,以便他们可以正确计算和提交税款。

三、泰国数字资产合规历程及未来发展趋势

泰国长期以来对加密货币持抵制态度,在国内禁止加密货币。2013 年 8 月泰国央行宣布比特币非法,禁止比特币流通交易,成为全球第一个禁止使用比特币的国家。但仅 6 个月后,泰国央行有条件地解禁比特币,允许比特币流通和交易,但要求交易仅限于在泰国国内并以泰铢结算,不得涉及其他外币。近几年来,泰国政府积极拥抱数字货币等区块链应用领域,并进一步采取相对宽松的政策。

2018 年 5 月,泰国证券交易委员会(SEC)正式发布《数字资产法令》,以管理数字资产行业,鼓励技术创新和提供各种筹资工具,同时建立维护宏观经济稳定的机制。该法律将泰国的数字资产业务经营者划分为数字资产交易所、数字资产经纪商和数字资产经销商,并要求它们申请相应的牌照才能从事相关业务。此外,一项《税法修正紧急法令》出台,以规范加密货币的利润份额或资本利得的转移,并规定预扣税义务。

在看到加密市场规模和价值显著增长后,泰国税务局此前曾计划加强对加密货币交易的监管。2022 年 1 月初,泰国财政部宣布,将对加密货币交易的利润征收 15% 的资本利得税。然而,该计划遭到了该国加密货币交易商的强烈反对。1 月底,泰国决定暂时取消对加密货币交易征收 15% 预扣税的计划。

2023 年 3 月,泰国财政部长宣部将免除发行数字投资型代币的公司的企业所得税和增值税,以促进融资。该豁免适用于发行 ICO 的公司和注册实体的一级和二级市场。此类代币的投资者也将免征增值税,但实用性代币将不符合免税条件。泰国证券交易委员会正在为加密货币交易和投资制定更严格的规则。发行符合这些新税收减免条件的代币的公司是否必须在金融监管机构注册并遵守其规则还有待观察,但这种可能性很大。

总体而言,泰国加密货币发展喜忧参半。尽管政府一直在出台法规来促进加密交易,但央行禁止加密货币作为支付方式,声称这将影响该国的金融稳定和经济。根据加密税务软件公司 Recap 的研究,泰国首都曼谷正在成为一个新的加密中心。然而,如果没有像新加坡和香港那样的清晰度,竞争可能会很困难。行业分析师表示,收紧监管可能会阻碍其成为区域加密中心的能力。

数字资产只是在最近才获得世界各地及泰国的广泛关注。因此,泰国相关法律法规,特别是税务法律法规,仍在进行审查和修订,以跟上数字资产企业的快速发展。数字资产相关企业和投资者需要密切关注相关法规动态,并遵守相关法律法规,以确保其业务和投资的合法性和稳健性。

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